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軟件企業稅務籌劃相關問題研究

所屬欄目:軟件開發論文 發布日期:2019-03-01 11:12 熱度:

   摘要:近年來,我國軟件行業的稅收政策在不斷完善中,國家為扶植軟件企業發展、降低企業負擔出臺了很多優惠政策,科學實施稅務籌劃,成為軟件企業健康發展的必要措施。基于此,本文就軟件企業稅務籌劃存在的問題進行分析,并提出幾點對策,以期能促進軟件企業的健康發展。

軟件和信息服務雜志征收軟件類論文

  關鍵詞:軟件企業;稅務籌劃;企業管理

  1軟件企業稅務籌劃的意義

  稅務籌劃是指企業在遵守國家稅務相關法律法規的前提下,利用外部條件、內源條件,如政府對軟件企業的稅收優惠政策等進行納稅方案設計,最大化地提高企業收益的行為。軟件企業開展稅務籌劃,一方面可以直接減輕企業經濟負擔,增強企業核心競爭力,一方面能夠提高企業內部管理水平,促進軟件企業的健康發展。但需要注意的是,稅務籌劃與避稅有著本質區別,后者是鉆法律空子的行為,是政府所不提倡或禁止的。

  推薦期刊:《軟件和信息服務》軟件科技期刊,創刊于1984年,由中國電子信息產業發展研究院、北京中電報發展有限公司主辦。計算機科學技術刊物。旨在推動計算機在我國的應用,推動我國軟件產業的建立和發展,促進軟件應用社會化、軟件開發工程化、軟件成果商品化和軟件經營企業化等方面的工作更好開展。

  2軟件企業稅務籌劃存在的問題

  2.1企業自身管理水平較低

  近年來,軟件領域的市場競爭十分激烈,這導致一些軟件企業無力進行長遠規劃,不得不重視眼前利益,進而導致企業的一系列管理結構、管理措施也較為滯后。部分軟件企業在實施稅務籌劃的時候,納稅方案不合理,難以起到應有作用,降低了企業的競爭力、盈利能力,阻礙了企業的健康發展。

  2.2稅務籌劃成本較高

  目前,我國的軟件企業以中小型企業為主,如果單純為了實施稅務籌劃而建立稅務籌劃部門,往往會增加很多經營成本,即使將稅務籌劃外包給社會機構,其成本和獲益也往往不成比例,要付出很多咨詢費用。同時,目前我國并未對社會上的稅務咨詢機構做出統一規定,因此這些機構在收取費用時花樣百出,進一步增加了軟件企業的稅務籌劃成本,制定出的稅務籌劃方案也很難真正降低企業負擔。

  2.3稅務籌劃缺乏前瞻性

  目前,我國的經濟發展進入轉型期,中央政府制定并出臺了一系列法律法規,以規范市場秩序,約束企業行為。軟件企業的經營管理也受到了很多法律法規的約束,同時,我國的會計制度、稅法仍處于不斷完善的過程中,這導致軟件企業的稅務籌劃隊伍很難全面開展稅務籌劃工作。同時,很多軟件企業從片面的角度考慮問題,缺乏統籌意識,進一步削弱了稅務籌劃的前瞻性與科學性,也導致稅務籌劃與實際情況不相適應。

  3軟件企業稅務籌劃的優化建議

  3.1組建專業稅務籌劃團隊

  稅務籌劃團隊的成員應精通稅務相關法律法規,具有很高的財務素養,了解企業經營管理水平,具有良好的溝通能力。企業在條件允許的情況下,可以從外部稅務籌劃機構引進人才,或是外聘專業稅務籌劃機構的人員幫助培訓自身的稅務人員,不斷提升稅務籌劃團隊的整體水平。

  3.2靈活運用稅收優惠政策

  軟件企業的財務人員、會計人員等要關注稅收政策的變化動態,根據稅收政策的變化情況調整稅務籌劃方案。財務人員要加強對新稅收政策的學習,使軟件企業充分享受國家制定的稅收優惠措施,在條件允許的情況下開展資金運營活動,結合企業運營狀況利用稅收優惠政策,建立靈活的稅務籌劃方案,應對不斷變化的稅收政策,促進軟件企業的可持續發展。

  例如,企業所得稅法規定技術所有權的轉讓所得在一個納稅年度內累計不超過500萬元的部分,應免征企業所得稅,超過部分應減半征收。如果軟件企業受托開發軟件產品,那么著作權屬于委托方的,或是雙方共有的,則不征收增值稅。軟件企業在銷售軟件產品時如果轉讓著作權、所有權,那么也不征收增值稅。根據《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》,增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

  軟件企業可充分利用好此優惠政策,對業務進行充分的規劃處理,對符合條件的自產軟件銷售增值稅進行先征后退處理。總而言之,軟件企業在制定稅務籌劃方案時應考慮各方面因素,把財務和業務有效融合,最大化地降低自身稅負。

  軟件企業也可以充分利用地區優惠政策。例如,很多地區的地方政府都對高新區的軟件企業提供多種優惠措施,如土地使用稅方面的優惠,財政補助方面的優惠等,對此,軟件企業在建立之前,就應該主動對比不同地方的稅收政策的差異,在條件允許的情況下,選擇稅收優惠政策最多的地理區域。

  軟件企業還可以利用免征關稅與進口增值稅的相關政策實施稅務籌劃,《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》指出:經認定的軟件生產企業進口自用設備,按照合同隨設備進口的備件套件,不需要出具確認書,不占用投資總額,這就為軟件企業進行稅務籌劃提供了較大空間。

  總之,為了促進軟件行業的發展,中央、各地方政府出臺了大量相關扶持政策與規定,深入了解這些政策,是軟件企業開展稅務籌劃的重要前提。

  3.3制定財稅管理提前介入機制

  軟件企業在履行納稅義務之前,應提前制定稅務籌劃方案,站在長遠角度考慮問題,建立財稅管理提前介入機制,使納稅籌劃有一定前瞻性。同時,軟件企業也要對企業經營管理的全過程進行管控,將企業稅務籌劃與企業經營管理有機融合,推動軟件企業的健康發展。

  4結語

  軟件企業的發展離不開政府的引導與支持,軟件企業在經營和發展中,必須持續提升企業稅務籌劃的合理性,在稅法允許的范圍內科學、合法進行稅務籌劃,降低企業運營成本,增強企業的市場競爭力,實現軟件企業乃至軟件行業的健康發展。

  參考文獻

  [1]李航宇.企業稅務籌劃風險及其防范[J].經營管理者,2016(36).

  [2]許艷芳.高新技術企業稅務籌劃的風險及防控[J].湖北經濟學院學報(人文社會科學版),2016(9).

文章標題:軟件企業稅務籌劃相關問題研究

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